1. 研究目的与意义
我国社会经济飞速发展，当期正是我国经济发展转型的关键和重要时期，税收收入作为国家的主要财政来源,税务作为国家的重要工作，关系着国家的稳定和经济的持续健康发展，在筹集财政收入和调节居民收入差距方面都发挥了积极的作用。个人所得税是与民生密切相关的税种，个人所得税征收，有利于国家财政收入的增加及社会贫富差距的调节，推动社会公平发展的实现。而施行个人所得税制度，则能将社会发展中的差异性缩小，为社会经济发展提供重要推动力。截至目前，个人所得税在国内已经成为仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。从表1 可以看出，除了2011 年免征额由2000 元提高至3500 元后的两年稍有波动以外，近十年来，个人所得税收入在总税收收入中的比重是稳步提升的。
表12007-2018 年个人所得税占总税收收入的比重
随着经济的不断深入发展，个人所得税制也在不断调整完善。我国的个人所得税制经历了七次变革，前面多次改革都主要是调整基本费用扣除标准，直到2018 年的这次调整标志着我国个人所得税开始从分类税制向综合税制转变，实现了自然纳税人由被动扣缴向主动申报纳税的转变，提高了纳税人的纳税意识和税收的认同感。2018年10月20日，财政部与国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》(以下称《暂行办法意见稿》)向社会公开征求意见。 新《个人所得税法》于2019年1月1日正式生效实施,此次修法引入了专项附加扣除机制，充分体现了个人所得税税制改革的公平合理、简便易行、利于民生的三个原则。其后,政府出台相关办法对扣除方法、标准等做了规定,为该制度的实施提供了支持与保障。随着2019年1月1日起《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发[2018]41号)的实施，可以说历时了几个月的个税改革终于是暂告一段落。这也是党中央、国务院向广大人民群众释放40年改革红利的一项重要举措。新个税改革中的6项专项扣除显得较为接地气，突显幼有所长、学有所长、住有所居、老有所养的准则，从子女教育、个人成长、赡养老人、贷款买房、租房及大病医疗等几方面出发，为个税纳税人减轻税负起到了较为根本性的改变，同进也是印证了2018年初对于个税改革提出的不仅限于提高免征额的理念。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
首先主要阐述本文的研究背景和意义，研究方法和思路。其次是个人所得税专项附加政策内容分析，具体分析六大项目的实施范围和扣除标准；从个人所得税改革后个人税负情况的变化和对居民收入分配的影响、促进社会公平等角度来分析我国新增个人所得税专项附加扣除政策能够产生的积极作用。再分析我国个人所得税改革后专项附加扣除实行过程中存在的问题，包括扣除范围需要扩大，扣除额根据地区经济发展水平的不同导致各项成本不同而有一个浮动的空间。通过对国外个人所得税实行的费用扣除政策的研究，发现其中较好的且适合我国国情的措施提出完善我国个人所得税专项附加政策的建议。
二、拟解决的关键问题是通过对专项附加政策的解读加上对国外个人所得税费用扣除的研究，探讨新个税政策实施队个税纳税人产生的影响，可能存在的不足之处以及可能出现的问题，并提出可行的建议完善个人所得税。
3. 国内外研究现状
一、国外研究现状：
Urrey 于 1973 年提出税收的费用扣除，在实质上是政府的一种支出，也可以理解为政府放弃的一笔收入，从而对个人形成的一项优惠，但是纳税人的应纳税所得额越大，意味着他的扣除可能越多，这样的政策更有利于高收入人群，对低收入者不公平。西奥文.普拉斯西特（1995）将费用扣除标准进行了定义——费用扣除范围应该包括具有相同收入水平的纳税人产生的有关成本、支出以及损失等，这样可以避免重复征税，保障纳税人的合法权益。Seven Steinmo（1998）认为，费用扣除范围应进一步扩大，要考虑意外伤害和突发事件的发生。美国的 KevinEMurphy 和 Mark Higgins（1998）具体介绍了美国的费用扣除标准。在标准扣除方面，他们认为国家通过立法确定的固定扣除金额是可以在纳税人身份转变时进行相应调整的；至于分项扣除，还需要包括以下几个方面，如慈善捐款、医疗方面的支出等。另外，Baake 等人（2004）通过建立模型得出结论，在税务机关不能充分获取纳税人的纳税信息时更加需要费用扣除制度。Roger 和 Wojciech（2014）主张费用扣除的基础应该是家庭的共同收入，在这个基础上对家庭的各项支出和费用进行扣除，才是最真实、合理的；在申报方式方面，他们很认可美国的模式，根据纳税人身份不同，费用扣除标准也不同，纳税人可以结合自身实际情况，选择缴纳税额最少的方式申报。
在费用扣除标准制定方面，国外有些学者提出扣除指数化的设想，将通货膨胀指数、物价指数和费用扣除标准挂钩，实现浮动机制。最早开始这方面研究的是美国学者 Neil Bruce（1981），他在构建模型时采用总需求和总供给的简单模型，发现在个人所得税指数化条件下，所得税与价格无关，仅仅与实际收入水平相关；Yvonne L. Hinson（2013）将部分国家的税前扣除标准进行比较，得出个人所得税费用扣除标准应该通过公式动态的表示出来。
4. 计划与进度安排
2022年11月7日完成论文选题；
2022年11月12日至2022年11月14日，收集并整理相关资料；
2022年11月15日至2022年11月30日，撰写、提交开题报告，由老师审定后修改；
5. 参考文献
[1]张琪.美国个人所得税调整及启示[J].科技经济导刊,2018,(第24期).
先潇潇,王晓.英国个人所得税税收制度的借鉴[J].中国市场,2019,(第27期).
[2]何韧.个人所得税专项附加扣除的政策解读[J].时代金融,2019(21):80-81
