1. 研究目的与意义
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我国高度重视企业创新，建设创新性国家是成为现代化强国的内在要求和必然选择，也是企业获得竞争优势的重要因素。近年来，我国企业也逐渐意识到创新的重要性，开始积极响应国家号召，加大创新投入，党的十九大报告中直接指出创新是发展的第一推动力。审计质量的影响因素有很多，企业创新作为一项高风险、高收益的活动，注册会计师在财务报表审计中必须识别和评估其带来的经营风险和财务风险，基于风险导向审计理论，注册会计师在审计过程中必须对企业的高风险活动给予高度关注，保持职业谨慎和对风险的敏感性，必要时采取一系列手段来降低审计风险，从而提高审计质量。鉴于此，本文试图以2007-2020年A股上市公司的数据为样本，来验证企业创新投入对审计质量的影响，希望能够为注册会计师今后更好地开展财务报表审计工作提供指导作用。 本文的研究意义有以下几方面： 在理论分析方面，本文以企业创新活动为切入点，考察企业创新与审计质量之间的关系，完善了对于审计质量影响因素的研究，也补充了企业创新的影响因素，为风险导向审计理论提供新的关注点。 在实证操作方面，基于企业创新与审计质量之间的关系分析，选择操纵性应计盈余作为审计质量的替代指标，探究企业创新对审计质量的影响。 在政策建议方面，对于注册会计师来说，可以增加审计师对企业创新的关注，提醒审计师在审计过程中不能忽略企业创新活动等战略决策对审计质量的影响；对于企业本身来说，可以提高其对企业创新投入的重视程度，优化企业资源配置，促进大众创新；对于投资者、管理层等利益相关者来说，注册会计师对企业创新活动的审计质量提高，能够为利益相关者提供有效的信息，便于他们作出正确的决策。 |
2. 研究内容和预期目标
（一）研究内容
3. 国内外研究现状
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（一）企业创新相关研究 最早提出“创新”概念的是著名的外国学者熊彼特，他在《资本主义、社会主义与民主》一书中提出“企业规模的扩大能够激励企业创新”，即企业规模与企业创新呈正相关，并由此引发了大量学者对其进行实证研究。关于审计质量的概念，DeAngelo（1981）提出审计质量模型：审计质量=审计师发现问题的能力（P1）审计师报告问题的能力（P2），即审计质量可以理解为审计人员发现被审计单位存在违规行为并报告违规行为的联合概率。 （二）审计质量相关研究 审计质量是多重因素共同作用的结果。从会计师事务所的角度来说，审计质量主要受到事务所规模（侯晓靖和康萌，2020）、行业专长（吴敏，2017）、审计任期（陈武朝等，2020）、审计收费（叶丰滢和龚曼宁，2020）、审计师独立性（谢获宝等，2018）等因素的影响。叶丰滢和龚曼宁（2020）认为审计收费也是影响审计质量的重要因素之一，过低的审计收费会导致审计质量受损。当审计人员具有较高的独立性和较强的抗费用压力能力时，审计质量也会相应地得到提高（Rahman Yakubu＆Tracey Williams，2020）。近年来，学术界已经不再局限于从事务所角度来寻求审计质量的影响因素，还开始从企业角度来研究被审计对象自身因素对审计质量的影响。潘琦和温权（2017）考察了管理者薪酬、股权结构、董事会特征等上市公司内部因素对审计质量的影响，他们的研究表明，对于信息不对称程度相对较高的创业板公司来说，公司治理结构越好，盈余管理的空间越小，审计质量越高。 （三）企业创新与审计质量之间的关系相关研究 从现有的文献来看，国内外关于企业创新和审计质量之间的关系的研究可以概括总结为以下两个方面，一是企业创新对审计质量的影响，二是审计质量对企业创新的反作用。 （1）企业创新对审计质量的影响 GopalV. Krishnan、Changjiang (John) Wang（2014）的研究表明资本化的研发费用与审计费用有关，二者呈显著正相关，尤其是对于盈余管理风险低的公司来说。国内直接研究企业创新与审计质量关系具有代表性的文献有许罡、朱卫东（2010）在研究2007年和2008年上市公司披露的研发费用中发现，上市公司的研发投入越大,其盈余管理的动机越强。徐经长、汪猛（2017）通过实证研究企业创新与审计质量显著正相关,并发现在国有企业中,其正相关性更强。 （2）审计质量对企业创新的影响 研究表明，高质量的审计也会反过来影响企业创新。李晓冬、路红兵、缪秋莲（2010）把盈余管理作为审计质量的替代指标，对企业研发支出资本化的选择是否受盈余管理动机的影响进行了实证检验，研究发现企业盈余管理的程度越高, 即审计质量越低，利用研发支出资本化进行盈余操作的可能性越大。杨以文、周勤、李卫红、张松林（2017）通过构建概念模型对非上市高新技术企业数据进行分析，指出审计质量对于企业创新具有直接的正向作用，高质量的审计信息可以有效的激励企业提升创新绩效。 （四）文献述评 通过梳理相关文献发现，国内外学者在研究审计质量的影响因素时，会较多的关注事务所规模、行业专长、审计任期、注册会计师独立性等方面的影响，但是却很少有将企业创新投入作为影响因素考虑并进行实证检验的。也就是说，目前虽然企业创新对审计质量的影响这一话题已经逐渐引起了学术界和实务界的关注，但是从创新投入角度来研究企业创新对审计质量的影响的文献还是比较少的。 |
4. 计划与进度安排
（一）拟采用的手段和方法
文章采用文献分析和实证分析相结合的方法。
（1）文献研究方法：对于国内外已有的关于企业创新和审计质量的相关文献进行阅读整理，并总结归纳出目前的研究现状与存在的不足，通过理论分析，再结合本文的研究问题，提出关于企业创新与审计质量之间关系的假设。
5. 参考文献
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[1]侯晓靖,康萌.会计师事务所规模、异常审计费用与审计质量[J].西安石油大学学报(社会科学版),2020,29(03):30-35. [2]吴敏.事务所规模、行业专长与审计质量[J].财会通讯,2017(24):17-20. [3]陈武朝,张海燕,范语辰.审计师变更与审计质量——基于签字注册会计师未变更的经验证据[J].管理评论,2020,32(12):204-220. [4]叶丰滢,龚曼宁.审计收费价格管制与审计质量——基于双重差分模型的检验[J].会计研究,2020(12):171-179. [5]谢获宝,刘芬芬,惠丽丽.能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J].审计研究,2018(03):71-79. [6]潘琦,温权.上市公司治理结构与审计质量——基于创业板上市公司的实证检验[J].现代管理科学,2017(03):106-108. [7]谢晓燕,张雅琦.审计质量影响因素研究——基于会计师事务所与企业两个视角的综述[J].会计之友,2012(03):90-93. [8]余宇莹,刘启亮.公司治理系统有助于提高审计质量吗?[J].审计研究,2007(05):77-83. [9]徐经长,汪猛.企业创新能够提高审计质量吗?[J].会计研究,2017(12):80-86 97. [10]许罡,朱卫东.管理当局、研发支出资本化选择与盈余管理动机——基于新无形资产准则研发阶段划分的实证研究[J].科学学与科学技术管理,2010,31(09):39-43. [11]李晓冬,路红兵,缪秋莲.盈余管理视域下研发支出资本化影响因素研究[J].会计之友,2014(30):76-80. [12]杨以文,周勤,李卫红,张松林.审计质量、组织学习与创新绩效——非上市高新技术企业数据分析[J].科技进步与对策,2018,35(06):106-112. [13]刘璐. 企业创新与审计质量[D].北京交通大学,2019. [14]戴镇蔚. 企业创新活动对审计质量影响的实证研究[D].西南政法大学,2019. [15]步丹璐,吴霞,连军,包燕萍.企业创新与审计定价[J].审计研究,2020(04):102-112. [16]张宏亮,文挺.审计质量替代指标有效性检验与筛选[J].审计研究,2016(04):67-75. [17]刘启亮.不完全契约与盈余管理[D].厦门大学,2006. [18]谭楚月,段宏.审计质量只能替代吗?——来自实证研究的结论分析[J].会计研究,2014(07):89-95 97. [19]朱向琳,杨乃定,张明珍.企业创新行为:度量方法和影响因素研究评述[J].科研管理,2020,41(12):131-138. [20]Gopal V. Krishnan,Changjiang (John)Wang. Are Capitalized Software Development Costs Informative About AuditRisk?[J]. Accounting Horizons,2014,28(1):39-57. [21]Lily Nguyen,Le Vu,Xiangkang Yin. Theundesirable effect of audit quality: Evidence from firm innovation[J]. TheBritish Accounting Review,2020,52(6):100938.
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